勤業眾信攜手上市櫃公司協會 透析赴美投資風向

熱潮再起美國稅改投資新風向稅務論壇。

美國川普政府公布稅改計劃新細節，希望透過企業減稅策略，促進回美製造、創造就業機會，並將海外盈餘匯回美國。勤業眾信聯合會計師事務所與台灣上市櫃公司協會聯合舉辦以熱潮再起美國稅改投資新風向為題的稅務論壇，邀請德勤國際稅務中心(亞太區)、勤業眾信美國威斯康辛州密爾瓦基辦公室與芝加哥辦公室的稅務與營運專家，提醒企業設計跨國投資架構除了應考量組織型態對稅負的影響、州稅規定、盈餘匯出扣繳稅款與選址決策，都是布局全球的重要考量因素。

勤業眾信聯合會計師事務所國際稅務及購併交易負責人張豐淦指出，美國新公布的稅改計劃中，美國母公司持有10%以上的海外子公司分派之股利將免稅。至於稅改實施前便已留在海外之未分配盈餘，一次性地視為資金匯回，課徵稅款。面對進軍美國的投資趨勢，企業應從公司設立前營運地點的選擇、組織設立的態樣、跨國投資架構的建立、選擇分公司或子公司的稅務影響、全球供應鏈的布局，以至公司設立後各州的租稅規定、各州租稅優惠的適用、國際派遣人員的稅務遵循等面向進行通盤考量。

勤業眾信美國密爾瓦基辦公室(Deloitte Milwaukee, Wisconsin)會計師Terrance Kurtenbach與Kim Wengler表示，川普計劃調降公司的聯邦所得稅率，因此州稅、營業稅、銷售稅等其他稅負，對於企業整體稅負規劃的重要性將隨之提升。建議台商企業設立跨國投資架構時，應整體考量不同組織型態對於稅負的影響。

盈餘匯出時的扣繳稅款，也是布局全球時的重要考量因素。Wengler表示由於台灣與美國並無簽定租稅協定，若台灣公司直接持有美國子公司，美國子公司分派股利或支付利息給台灣母公司時，會被課徵30%的扣繳稅款，因此，需格外注意稅上組織架構安排。除了所得稅負外，美國子公司對於員工的責任義務，也是許多台商企業關心的議題。企業給付員工所得時應填發W-2表格(Form W-2)，所得不以薪資為限，還包括紅利、外派生活津貼、房租津貼、員工認股權等，雇主皆須為員工扣繳稅款，承擔繳納社會安全稅與醫療稅的義務。

勤業眾信美國芝加哥辦公室(Deloitte Chicago, Illinois)協理Neale Rath表示，企業選址時應考量五大要素，包括：人力供給、基礎建設、環境與人為風險、稅負及各州租稅優惠與獎勵。唯有在成本與效益間取得平衡，才能順利選出有效幫助企業達成營運目標的地點。

Wengler表示美國的稅制複雜且繁多，各州的課稅所得是以聯邦所得額為基礎，再透過各州特定的項目做增減。然而，個體須與某州具有連結，例如達一定居留天數、具有經濟關聯及交易金額超過門檻，才會被課徵州所得稅。

Kurtenbach提醒企業應善加利用各州祭出的租稅優惠，某部分優惠明定於法條中；部分優惠則是州政府為吸引於當地投資所設計，須依個案方式與政府進行協商才得享有。

勤業眾信美國密爾瓦基辦公室(Deloitte Milwaukee, Wisconsin)經理呂幼廷(Tina Chen)表示，受企業跨國營運趨勢使然，國際商務人士人數增多與差旅頻繁，如何有效辨別哪些員工屬於國際商務人士族群，並有效掌握其所到國家，實為企業營運之一大難題。

國稅局與移民局近日聲明，配合業務所需經常差旅各國的商務人士，較容易不遵循法規及未適當申報，因此，被視為需加強稽核的高風險群。呂幼廷表示，企業不應於個別問題產生時才做因應，平日便應配有具整體性的追蹤計劃。