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新創企業之租稅優惠面面觀

國際最具規模的大型創業研究調查計畫係由美國巴布森學院(Babson College)和英國倫敦商學院自1999年起逐年發布「全球創業觀察」,此等調查研究結果可作為國家制定創業政策的重要參考。

依2018/19年報告顯示,台灣每百位成年人當中約有9.5位正在從事早期階段創業活動 ,此比例已連續在兩年度的調查呈現成長的趨勢,可見台灣日趨認同投入創業之社會氛圍。

此外,相較於2017/18年報告,台灣進步最多的面向為「商業與法律基礎設施」、「政府政策」、「創業融資」,顯知政府積極改善創業環境,並透過國發基金辦理的「創業天使投資方案」協助新創企業取得初期營運資金,而本文將針對政府對新創企業提供的租稅優惠及吸引國際新創人才之面向討論之。

據KPMG輔導新創公司的經驗,在創業初期最為攸關的各種議題多與租稅影響息息相關。舉例而言,當新創公司順利籌措資金時,國內外投資人的投資路徑需評估租稅效率;又或者當新創公司為取得所需要的技術,相關技術作價入股涉及股東的稅負;甚或新創公司為留任優秀員工而給予入股的獎勵,仍涉及課稅處理。

前述諸多問題,目前依據「產業創新條例」及「中小企業發展條例」均有給予相當之租稅優惠。此外,為持續推動創新創業,政府正研議翻修「中小企業發展條例」並更名為「中小及新創企業發展條例」,也凸顯政府重視新創的態度。

其「租稅環境」一章將考量納入與知識創新及數位轉型有關之租稅優惠,如投資智慧機械、物聯網、人工智慧及系統整合(SI)之數位相關投資得適用投資抵減等。此外,有鑑於新創事業被併購為主要的出場策略之一,政府也正在研修「企業併購法」,對於新創公司被併購後,個人股東溢價取得存續公司的股權之課稅,擬給予緩繳,期以帶動新創企業併購風氣。

此外,政府對於延攬國際新創人才也不遺餘力。甫通過施行之「外國專業人才延攬及僱用法」,鬆綁外國專業人才之工作許可、簽證及居留規定等規定,並提供退休保障及租稅優惠等,為近年來對於外國人才開放幅度最大的修法。

其中最大的亮點就是外國特定專業人才可以申請具工作許可、居留簽證、外僑居留證及重入國許可四證合一之「就業金卡」,該卡之有效期間為1至3年,期滿也可以再重新申請,對於部分外國專業人才而言,提供不少方便。

再者,外國特定專業人才首次核准來臺工作,且薪資所得超過300萬元者,在3年內,就超過300萬元部分可享有折半課稅之優惠,且海外所得部分也無須計入基本所得申報,對外國高階專才而言,也是極具吸引力的優惠措施。

台灣新創風氣盛行,然而創業不易,除了資金籌措上面的困難外,複雜的稅務及法律問題經常使創業家們千頭萬緒。政府對於新創企業的重視,從立法鬆綁的趨勢即可觀之。創業家除了在研發或業務上之投入,也可善用政府提供的多項資源,讓新創事業可以更快邁向成功之路。(本文由KPMG安侯建業創新與新創服務團隊郭冠纓會計師、陳彩凰會計師、何嘉容會計師提供,DIGITIMES黃達人整理報導)

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