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物聯網新事業經營策略及實務系列之4 - 做好財務與資訊管理,助IoT企業吃永續發展定心丸

基於IoT產業特性,所需關注之重要管理議題

導言:

「物聯網新事業經營策略及實務」,課程由政大商學院與研華科技合作規劃,是台灣第一套物聯網趨勢管理課程;政大于卓民教授及研華高階主管擔任課程講師,以物聯網實用領域知識為教學主旨。

本文:

近年來,不時從報章看到某大廠宣布投資成立創投基金,意在探索新興科技市場,扶持一些富含創意的新創公司,而「物聯網」(IoT)便是其中主要標的;由此可見,IoT實為深具吸引力的創業題材。

研華共治總經理陳清熙提醒,邁向IoT新創之路的有志之士,除需專注於研發、業務與服務等核心事項,亦需對於背後的資訊管理、財務管理投以更多關注,如此才可望把事業發展的基底,建構得更穩健紮實。

深究IoT產業特性,針對「產品與應用」部份,包含需面對既多且雜的小型市場,公司內部有眾多產品部門,非常強調 Logistics Support,及重視長尾效應(長銷)。在「市場與行銷」方面,首重關鍵客戶(Key Account)、通路及線上等三種業務模式之並行,以系統整合商(SI)為主要客戶,著重Local Engagement、體驗式行銷。

針對「企業營運」部份,IoT公司務須立優化與固化的企業內部領導流程,以研華為例,係採取「業務領導力模型」(Business Leadership Model;BLM),此外也要有獨立核算的事業單位,輔以良好的商業智慧(BI)平台,使利潤中心的績效能被公開透明地展現。

陳清熙曾歷任研華的資訊長、財務長等要職,算是過來人,對於如何順應IoT產業特性,建構合適的資訊策略與平台、財務領導流程,自然深具心得。

憑全球一致化IT架構 扎穩營運根基

關於資訊策略與平台的議題,他認為基於IoT公司的全球銷售需求,首要之務即是建立高度集中與一致化的IT基礎架構,再透過這個基礎打造全球貫穿的營運系統平台。

換言之,不管台灣總部或位在任何國家的分支據點,一律採用相同的ERP、CRM、PLM與BI等核心應用系統,這些系統皆須奠基於One Instance;只因IoT產業特性相對複雜,若任由分支據點各自採用不同的軟體實例(Instance),勢必迫使總部耗時統整各方營運數據,讓管理機制流於繁雜。

伴隨一致化基礎的底定,接著IoT公司需因應不同客戶族群,提供差異化的電子商務(eBiz)服務平台,以研華為例,共計創造5種eBiz服務,其中3種為對外性質,另2種為對內導向(分別適用於經理人、一般員工)。

就對外eBiz服務而論,研華設定之服務對象,區分為DMS(Design & Manufacturing Services)、關鍵客戶暨通路、一般客戶(General Account)等三大類,其中DMS側重提供電子資料交換(EDI)功能,強調採購單(PO)到收單流程的自動化處理;Key Account暨通路部份主要仰賴「MyAdvantech Partner Portal」,便於通路夥伴隨時進行補貨,且針對所需商品查詢研華當下的庫存狀態,亦可一併檢視應收帳款(AR)、退貨授權(RMA)等相關資訊。面向一般客戶的eBiz網站則訴求「Local Touch」,不僅支援訪客所用的語系,也提供詳盡的產品規格(含建議售價)比較表、購物車、線上刷卡等機制。

論及財務領導流程,陳清熙建議IoT公司必須先行劃分事業群(SBG),據以勾勒出公司的事業版圖,接著針對每一個事業群、各自轄下的部門,清楚定義不同的「BLM行事曆」,好讓全體員工依循明確的營運節奏、並按表操課。

舉例而言,每逢第1季,後勤支援部門必須提交年度作業計畫(AOP),第2季時產品與業務部門應提交年度經營計畫(ABP),第3季輪到海外子公司提交ABP,到了第4季,一方面對當年ABP進行最終確認,二方面則擬定下一年度預算計畫。

透過BLM制度的實施,搭配BI工具的運用,可望產生四大綜效。首先,有助於經營層主管掌握全球營運績效;其次,可作為產品、業務單位年度目標評量與獎酬依據;再者,藉由全員參與,作為全體員工瞭解公司營運狀況的最佳路徑;最後,則提供即時且透明的營運資訊,讓經營層主管無需如同過往等待月結報表,便可隨時知悉公司整體、各產品別、各業務單位別、各海外子公司等不同區塊的營運實績。

甚至可檢視個別員工的績效表現,舉凡業績數字、目標達成率、費用報支等等所有細部資訊都一目瞭然,假使覺得有任何環節相對異常,還可進一步向下鑽取(Drill-down),以探究其中癥結點,如此即可確保各項營運決策制定依據趨近於事實,不易出現盲點,從而維持理想的決策品質。

善加管理會計、財務及稅務 避免利潤遭侵蝕

不可諱言,物聯網產業所需關注之營運管理議題甚多,並不僅止於上述內容,其餘包括會計、財務及稅務等環節,亦需要善加管控,否則很容易肇因於外在環境劇烈變動,導致營運績效遭到莫名侵蝕。

勤業眾信會計師暨合夥人邱盟捷歸納,IoT產業有一些共通特性,特別是少量多樣生產模式,導致產品種類繁雜、客戶數量眾多、交易型態多元化,而且產品週期甚長;此外,IoT產業以跨國營運為主軸,在產銷跨區前提下,如何因應移轉訂價、匯率波動、資金調度等每個細節,審慎做出最佳決策,實為關鍵課題。

首先基於客戶眾多、少量多樣、產品週期長、交易種類多等產業特性,公司必須慎重管理會計核算(Accounting)與財務控制(Controlling)等事項,相關重點有三:

其一是「存貨控管」,即使品項繁多,仍應設法擬定良好的料號編碼、盤點及控管方式,避免影響經營績效,此外針對適量採購(訂單採購量或經濟採購量)、存貨去化分析、存貨庫齡分析,都需要仔細評量。

第二是「生產成本 / 售價訂定 / 毛利」,主要決策點包括成本結轉(成本與費用之歸屬分攤)、料 / 工 / 費等單位成本分析、售價訂定,以及產品別、部門別、集團合併的毛利分析。

其三是「收入認列」,比方說硬體銷售部份需拿捏銷貨條件,系統專案或勞務提供部份需檢視是否適用完工百分比法,至於保固收入部份,則以分期認列為原則。

此外,基於跨國營運、匯率變動、資金調度等產業特性,則衍生Financing及Treasury等管理議題,決策考量點亦有三:一是跨國營運涉及多種幣別,必須審酌進貨、銷貨及當地營運成本等收付幣別的合理安排;二是因應匯率變動下的營運風險,必須考量對外幣資產與負債部位的控管、避險態度(積極避險、消極避險或不避險),及針對售價或採購價做出調整;三是攸關資金調度(投資 / 理財)議題,由於IoT公司資本支出相對不高,營運資金大致充足,故可將心力擺在思考各國子公司盈餘是否再投資或分配。

最後的重要管理議題,即是稅務。IoT公司需要考量的面向有二:一是針對跨國營運、產銷跨區等經營型態,研發、製造、銷售可能分屬不同地區,故需思考各國的營運個體應各自承擔哪些合適的功能;另一則是反避稅趨勢下的移轉訂價,由於BEPS13、中國42號公告、台灣移轉訂價修正案等規範相繼出爐,個別公司避稅安排的空間大幅限縮,但仍可從集團角度出發,考量各營運個體之功能,決定合適的交易模式與利潤率,繼而善用租稅協定與預先定價協議(APA),以創造集團合併有效稅率之最佳化。(明雲青紀錄整理)

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