川普新政來勢洶洶 美國稅改趨勢大解析

(左起)勤業眾信稅務部國際稅務及購併交易負責人張豐淦、張立華、蔡文玲與勤業眾信稅務部國際稅務協理江育維。

勤業眾信聯合會計師事務所舉辦勤業眾信稅務論壇「川普時代下美國稅改趨勢研討會」，深入剖析川普稅改趨勢、投資架構及各州租稅優惠，提醒企業赴美投資前應留意七大考量。

勤業眾信稅務部國際稅務及購併交易負責人張豐淦開場致詞時指出，川普提出許多類似保護主義的稅改方案，例如：對出口至美國的產品課徵邊境稅(Boarder Tax)，其中，從大陸與墨西哥進口的商品，稅率分別高達40%與35%。

整個以亞洲為基地的供應鏈生態，勢必將面臨巨大的轉變。在大陸設廠的台商，應審慎評估赴美設廠投資的可行性；而原已在美國投資的企業，也應思考是否擴大在美投資。

勤業眾信稅務部國際稅務協理江育維表示，川普就任預計將推動美國優先(America First)政策，以振興美國經濟和創造就業機會。因此，川普的稅改精神圍繞在降低稅率、將就業機會留在美國、弭平華爾街特殊利益產生之疑義，以及提升企業回美生產製造的動機四個面向上。

江育維表示，調整個人稅後，納稅義務人可謂「人人有獎」，無論適用何種級距，於薪水或工資的有效稅率皆會降低。穿透個體(或穿透型組織)(Pass-through Entities)，公司的收入可以不繳公司所得稅，而直接作為股東個人收入，由個人申報所得、繳納稅金。因此，在選擇不穿透的情況下，已課徵營所稅的盈餘於分配時將面臨再課徵個人所得稅的問題。

江育維說，有效稅率極高之產業受益最多，預計能增加能源產業與電信產於美國投資的動機。同時，減少稅負倒置(Tax Inversion)的動機，使得海外資金回流至美國，並降低公司將美國來源所得，分類為海外來源所得的動機。江育維提醒，由於美國的稅制複雜且繁多。

勤業眾信稅務部國際稅務協理蔡文玲(Elizabeth Dodson)，由於美國的稅表繁多，申報截止日也不盡相同。除了所得稅之外，仍要付出的成本與代價。

德勤國際稅務中心(亞太區)高級經理張立華指出，企業評估赴美投資架構，可由七大面向進行考量，包括：組織態樣、所有權與保護智財權的商業模式、資金策略、國際控股架構、租稅議題、盈餘匯回策略與出場策略。

美國的公司態樣主要分為C型公司、S型公司、有限責任公司、合夥組織等，不同的態樣其所得稅課徵的位階也不同。此外，企業在美國進行投資規劃，常於以下五大面向有所疏漏，包括：所有權架構、商業模式與移轉訂價、資本弱化規劃、租稅優惠與投資抵減的使用，以及稅務遵循規劃。