全面檢視ERP　協助企業與IFRS快速接軌

IFRS將為台灣企業帶來哪些衝擊？IBM從ERP的角度切入，探討企業如何將導入IFRS扭轉成調整企業營運體質的重大契機。

2013年1月1日起，台灣將正式採用國際會計準則〈International Financial Reporting Standards，IFRS〉。雖然距今仍有將近3年的時間，但由於企業得在前1年提供依IFRS編製的比較報表，所以企業必須在2012年1月1日準備就緒，以提供符合台灣會計處理準則(ROC GAAP)與IFRS規範的兩種財報。

根據IBM的調查，許多台灣企業已著手規劃IFRS專案，但因為ROC GAAP和IFRS之間有不少差異，企業多半不清楚該如何將IFRS應用整合至ERP系統內，或如何改良系統來支援IFRS專案，而感到挫折不已；雖然目前大部分企業都開始為集團母公司及旗下子公司展開變革規劃，顯然在因應IFRS帶來的改變上，還有很大的努力空間。

IFRS的意義與影響

IFRS會改變企業對內外衡量績效的商業語言，企業過去的會計原則、帳務與報表都會隨IFRS上路而變，故須強化資訊揭露的品質及效能，才能順暢接軌。

從現在到2012年年初，企業須加速導入IFRS專案，而這涵蓋3大範疇的變革：
一、 報表：導入IFRS後，企業報表(包括財報、稅報、管理績效報表、合併報表)必須有所調整。
二、 作業流程：因應IFRS的需求，過去不需認列的應記負債需重新定義或收入延後認列等等交易流程之變革，將進而影響企業日常運作及月結和年結作業。
三、 系統：新增的報表需求及財稅差異調節將使集團各子公司新增多筆財務會計科目，如何妥善蒐集和轉換資料，便成為企業IT人員最大的挑戰。

除了上述主要變革外，企業在推動IFRS專案時還同時需要考量系統架構、專案計畫規劃與執行、系統測試與驗證、人員訓練和技能移轉等構面，方可使企業在IFRS的轉換過程中減少對內衝擊。

積極應變，重新校準

IFRS影響範圍深遠，改變自然不易。然而，IFRS轉換既不可不為，與其消極因應、只為守法而做，不如從長遠著眼，趁著導入IFRS系統，重新檢視商業流程，並建置全球化系統架構，從而優化企業競爭優勢。

對財會與IT人員來說，IFRS更是趁勢推動改革的「尚方寶劍」。企業在推動IFRS專案時，應自評是否應該做進一步的流程優化。最簡單的評量方式有2種：

一、若財會人員現行需要每個月花十天以上的時間才能完成相關的財務報告與管理報告，這也就透露出在2012年平行帳啟動後，如果繼續因循既有流程，財務部門可能必須投入更多時間及人力處理月結作業。
二、若現行多數財務報告與管理報表都是以人工方式處理編制，如果繼續因循既有流程，這也表示在2012年平行帳啟動後勢必將會有更多人力介入報表作業，在雙軌制下，其交易資訊流的驗證與事後追蹤審查，對企業將是沉重的負擔。

企業過往常以人工方式及Excel試算表製作報告，儘管明知自動化作業有其效益，卻基於種種因素而難以落實。現在，透過導入IFRS，各部門可一同審視既有作業流程，探討現況和未來需求的差異，並從中找出改善與推動自動化的契機，不但可協助企業遵循IFRS帳務流程規範、與國際金融市場接軌，更重要的是，還能幫助高階主管掌握營運各環節，促成企業快速成長。

IFRS專案常見問題

IFRS只規範原理原則，缺少細則，不同產業又有不同需求，因此，企業就算瞭解應改善「什麼」，對「如何」導入卻不乏疑慮。一般來說，企業部署IFRS系統常出現幾個問題：

1. 雖已完成IFRS差異分析，但因缺乏IT層面的統整評估，還是不清楚從何下手。
2. 系統是否需要升級？升級後就足以滿足IFRS需求嗎？
3. IFRS導入涉及流程與系統的變更，必須有系統測試、整合與資料轉換等階段，企業有沒有足夠人力執行專案？
4. 現行系統若已老舊，無法因應新增需求，是否以人工用試算表編製報表，或忍痛更換新系統？
5. IFRS影響遍及同一集團內所有公司，故IFRS並非單一專案，複雜度較高，而需專案組合管理(project portfolio management)能力。企業能否執行專案，並確保系統如期上線？
6. 即使同一產業、使用同樣ERP系統的企業，仍會因系統版本、作業流程和會計師的差異，而需不同轉換方式，對企業來說，風險不小。

長程規劃　持續優化

很多企業基於成本考量，或是將其界定為財會法規之修正，只考慮未來一到兩年間的需求，想以最簡單最快速的方式採用EXCEL或外部介接其他小系統方式執行。這結果有可能導致2013年正式啟動IFRS後，因為短期解決方案已無法持續支應企業集團業務拓展，而重新啟動規劃建置新系統，這樣一來不僅使企業錯失調整企業體質、優化業務流程的契機，反而更浪費人力與管理成本。

因此，IBM建議應把時間拉長，擘劃未來4年間(到2014前)IT策略與業務拓展的方案，並循四階段部署IFRS系統專案(如圖二)：

一、 分析：差異分析；評估對系統、報表、會計處理過程和同時進行之其他方案的影響；估算轉換成本。
二、 設計：瞭解導入IFRS的需求及不同解決方案的優缺點。
三、 系統建置與財會制度變革：設計報表及業務流程；作業手冊更新；系統雛型設計、測試與轉換等。
四、 持續優化：隨IFRS法令修正及運作成效持續改善流程與系統。

根據IBM輔導歐洲客戶的經驗，轉換IFRS約需2~3年，其中各集團企業在IFRS專案上投注最多人力、時間與金錢環節的前3大工作主要是IFRS的IT系統建置(約48%)、金融工具建置(17%)及專案管理(16%)詳見圖三。而其中又以平行帳處理、功能性貨幣、公平價值認定、衍生性商品或金融商品之評價、部門別資訊及產品獲利之揭露、財稅差異調節與遞延所得稅之認定、現金流量表、收入認列，以及聯署公司交易銷除等最讓企業困擾。

面對IFRS專案的諸多挑戰，企業須掌握幾大原則：

1.系統彈性：因為IFRS法令仍持續修正中，系統轉換過程又涉及集團內所有公司，預估系統在設計時應保留未來修改之彈性，必要時亦可參考其他國家導入的案例與方法。
2. IT需求評估：初期導入時，即應納入IT需求評估，並訂定完整的專案導入方法。若IT需求不具體，將嚴重威脅專案成效。
3.會計與系統專精：專案一開始便應同時諮詢會計事務所及系統廠商，以節省時間並減輕專案風險。
4.跨系統整合：不論選擇導入ERP系統或自行開發系統，均須具備跨系統整合能力。

倘若能掌握這些要件，即使營運機構分散各地，企業也能如期將子公司推動上線。IBM曾協助歐洲一家擁有3,000多萬用戶的跨國行動電話公司導入IFRS系統，該公司的系統散布在12個不同國家，為了因應2005年起採用IFRS、2004年啟動平行帳的需求，建立跨國專案管理小組，重新設計集團內部交易與對帳作業，並完成ERP系統方案的優化。

在約兩年之專案時間內，該公司達成整個集團的IT整併，滿足資金管理與預測需求，還新增避險會計與現金管理功能，充分利用導入IFRS的機會改善企業的營運體質。

IFRS上路已進入倒數計時階段，企業必須訂定明確的IT政策與方向。許多變化看似簡單，卻可能造成極大衝擊，譬如：以人工方式處理特定流程，每個月可能產生上萬筆的試算資料，對財會和IT人員來說，都是龐大的工作負擔，而事後稽核軌跡不彰或資訊遺失或人員異動都可能會造成公司資訊斷層。

此時，企業不妨參考過去導入SOX專案或ERP專案的經驗，從已知的部分著手，很多事情都可以盡量交給自己的團隊處理，但需要協助的領域，如會計法規差異、稅務影響與規劃、專案管理和系統整合等，也應適時尋求外援。更重要的是，企業必須調整心態，正面迎擊，把IFRS看成系統轉型與優化的挑戰，才能從中獲取最大效益。